Операции по счету 76. Активно-пассивный счет
Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.
Предназначение счета 76
76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на :
- претензии;
- средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.
В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.
Счет 76: субсчета 1 и 2
Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.
Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств - в кредите. Например, Д76 К73 - страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 - получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 - списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.
Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:
- к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
- к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
- к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
- за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
- по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).
Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.
Счет 76: субсчета 3 и 4
В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 - прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 - средства, полученные организацией от дебиторов.
Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.
Применение субсчета 76/3 на практике
У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:
- Дебиторская задолженность - это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
- Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
- Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. - расходом предприятия ООО «Айсберг»?
В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:
Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. - списание права требования с покупателей.
Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. - полученная компенсация.
Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.
Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету а списываемая - на 98.1. В рассматриваемом примере получается:
Дебет 51 900 000 руб.
Дебет 98.1 765 000 руб.
Кредит счета 76 1 350 000 руб.
Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:
Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.
Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.
Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»
Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.
Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ - учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 - начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».
Корреспонденция по дебету
Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».
76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары». Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».
Примеры (по дебету)
Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.
Корреспонденция | |
Уменьшилась стоимость незавершенного основного производства за счет дебиторов и кредиторов. Это может быть начисление задолженности страховой компании по случаю (ЧП или форс-мажор). |
|
Потери от брака отнесены на счет о расчетах с кредиторами и дебиторами. |
|
Получение задолженности перед поставщиками, согласно документам, подтверждающим согласие на перевод средств. |
|
Оплата денежных средств кредиторам наличными деньгами (из кассы). |
|
Д76 К68-НДС | Выявление задолженности по бюджету (по НДС) во время определения выручки для налогообложения. |
Общехозяйственные затраты компенсируются благодаря разным дебиторам и кредиторам. |
|
Учитывание долгов от разных дебиторов по готовой продукции. |
|
Стоимость незавершенного обслуживающего производства снизилась благодаря перечислению денежных средств организации от дебиторов. |
Корреспонденция по кредиту
Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».
76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» - со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).
Примеры хозяйственных операций (по кредиту)
Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.
Корреспонденция | |
Списание покупаемых объектов основных средств (ОС) в разделе о кредиторской задолженности. |
|
Возврат лизингового имущества на (происходит в случаях, когда не произошло смены собственника на основании соглашения). |
|
Списание материалов в части кредиторской задолженности. |
|
Получение денежных средств от клиента на расчетный счет. |
|
Получение от покупателей задолженности на основании договора. |
|
Задолженность разным кредиторам и дебиторам по общепроизводственным затратам. |
|
Фиксирование текущей кредиторской задолженности лизингодателю (по лизинговой оплате) в счет уменьшения долгосрочных обязательств. |
Сальдо по счету 76
Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:
- одностороннее (дебетовое или кредитовое);
- двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).
Это означает, что рассматриваемый счет - активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С
Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы - все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.
Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.
Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.
Счет 76 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аккумулирует информацию о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к счетам 60-75, например — по суммам, которые организация удерживает из оплаты труда работников на основании исполнительных документов. С помощью типовых проводок и наглядных примеров рассмотрим специфику использования счета 76, его субсчета 76.05, 76.09 и 76 АВ, а также особенности отражения операций по счету 76: по учету НДС по предоплате, услуг ЖКХ и продажи квартиры работнику.
Субсчета счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» представлены на рисунке:
Обособленно ведется учет по счету 76 в рамках группы взаимосвязанных организаций (сводная бухгалтерская отчетность).
Типовые проводки по 76 счету
Основные проводки по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» сформированы в таблице:
Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
76 | 01/03/04/ | Списание потерь по страховым случаям | Договор страхования |
76 | 20/23/25 | Предъявление претензий к подрядчикам за брак /простои; | Претензия |
76.02 | 60 | Оформление претензии поставщику/подрядчику | Претензия |
76 | 73 | Отражение суммы страховых возмещений работнику | Договор страхования |
76 | 51 | Перечисление получателю удерживаемой суммы с работника | Исполнительный лист |
10/43/11 | 76.09 | Приобретение кормов/продукции/животных у населения | |
60.02 | 76 | Отражение невозмещенной части претензии | Акт согласования разногласий |
51 | 76 | Поступление средств от страховой компании, в счёт погашения задолженности по страховому возмещению | Банковская выписка |
Примеры проводок по субсчетам 76 счета
Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ
Для отражения НДС по предоплате по субсчету 76.АВ бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
51 | 62.02 | 47 200 | Получен аванс от ООО «Лето» | Банковская выписка |
76.АВ | 68.02 | 7 200 | Начислен НДС (аванс) | Счёт, книга продаж, платёжное поручение |
62.01 | 90.01 | 47 200 | ООО «Весна» отгрузила товар | Расходная накладная |
90.03 | 68.02 | 7 200 | Начислен НДС (реализация) | Расходная накладная, счёт |
62.02 | 62.01 | 47 200 | Предварительная оплата зачтена | Бухгалтерская справка-расчёт |
68.02 | 76.АВ | 7 200 | НДС принят к вычету (реализация) оплачена авансом) | Счёт, книга продаж |
Пример 2. Проводки по услугам ЖКХ по счету 76.05
Рассмотрим проводки по услугам ЖКХ между УК и жильцами по субсчету 76.05 в таблице:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
76.06.01 | 76.05.01 | 4 000 | Начислены коммунальные платежи | Счёт |
76.06.01 | 86 | 1 500 | Взносы на содержание и ремонт и прочие целевые | |
76.06.01 | 60 | 5 500 | Отражение задолженности перед поставщиком услуг | Договор, акт выполненных работ |
51 | 76.06.01 | 5 500 | Поступление оплаты от квартиросъемщика | Банковская выписка |
60 | 51 | 5 500 | Оплачено поставщику | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по продаже квартиры работнику по счету 76.09
Предположим, Хлебцов А.И. является очень ценным работником ООО «Осень». В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано условие, что Хлебцов может купить у ООО «Осень» квартиру дешевле покупной цены при условии, что он отработает в компании минимум 5 лет и 4 года после покупки квартиры.
Бухгалтер ООО «Осень» сформировал следующие проводки по продаже квартиры работнику по субсчету 76.09:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
76.09 | 51 | 3 000 000 | Хлебцов А.И. оплатил стоимость квартиры ООО «Осень» | Платёжное поручение |
41 | 76.09 | 3 500 000 | Принята на учёт квартира | Акт приёма-передачи |
51 | 73 | 3 000 000 | Поступили денежные средства от Хлебцова А.И. | Банковская выписка |
73 | 91.01 | 3 000 000 | Оформлена передача квартиры собственнику | Акт приёма-передачи подписан |
91.02 | 41 | 500 000 | ООО «Осень» списало стоимость проданной квартиры | Акт приёма-передачи |
Существует масса операций, связанных с расчетами с прочими дебиторами и кредиторами, когда необходимо применение 76 позиции. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как и с какими субсчетами работает обозначенная позиция, какие бухгалтерские записи при этом вводятся, а также разберем один из практических случаев.
Необходимость и значение 76 позиции
76 счет считается специальным и используется для отражения сведений о взаиморасчетах иными контрагентами, а также для учета тех сделок, которые не попадают под определения 60 и 75 счетов.
По 76 счету записываются данные, которые имеют отношение к следующим операциям:
- страхование;
- претензии в области договорных отношений;
- депонирование заработной платы сотрудников;
- осуществление расчетов по исполнительным судебным бумагам.
В общем и целом можно сказать, что по указанному счету компании отражают данные по всем тем сведениям, которые нельзя отразить на остальных имеющихся позициях.
По характеру обозначенный счет считается активно – пассивным, т.е. по нему на конец отчетного периода может сложиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. При этом, в случае первого варианта мы говорим о дебиторской задолженности компании, а во втором случае показывается задолженность компании перед контрагентами.
Что касается формы №1 финансовой отчетности, то дебетовое сальдо по 76 позиции переносится в строку 1230, а в случае с кредитовым остатком цифры переносятся в строку 1520 отчетности.
Применяемые субсчета
У 76 позиции существуют следующие субсчета:
1) 76.1 – осуществление взаиморасчетов по страхованию личного и имущественного характера;
2) 76.2 – осуществление платежей по судебным претензиям;
3) 76.3 – взаиморасчеты по дивидендам;
4) 76.4 – ведение платежей по депонированным средствам и т.п.
В рамках первого субсчета компания показывает суммы по расчетам по имущественному и личному страхованию, где организация играет роль лица, страхующего свои ценности либо интересы сотрудников.
Аналитика по субсчету 76.1 осуществляется в разрезе страховщиков и отдельных договоров страхования.
При ведении учета 76.2 отражаются суммы претензий, которые были предъявлены контрагентам, а также суммы предъявленных и признанных штрафов, пени и неустоек.
В данной ситуации аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и каждой претензии.
По субпозиции 76.3 компании ведут учет по причитающимся в их пользу дивидендам и иным доходам, включая прибыли и убытки, а также полученным результатам по договорам простого товарищества.
Базовые бухгалтерские записи
Типовые бухгалтерские записи по 76 счету отражаются следующим образом:
Кт 51- перевод средств с депозита до востребования компании по решению суда;
Кт 50 – выплата наличных денег из кассы по судебному постановлению;
Кт 76.02 – перечисление депонированной заработной платы;
Кт 50 – выплата из кассы предприятия депонированной зарплаты;
Кт 99.03 – начисление суммы страхового возмещения и т.д.
Один из практических примеров
Представим, что некое предприятие застраховало помещение производственного характера от возможного пожара. Ежегодный размер страховых выплат составляет в соответствии с договором 23 000,0 р. Сумма страхового возмещения составляет при этом 460 000,0 р. В данной ситуации были отражены следующие бухгалтерские проводки:
Кт 76.01 – 23 000,0 р., ежегодная сумма страховых платежей;
Кт 51 – 23 000,0 р., выплата страхового платежа.
Заключение
В заключении следует добавить, что на практике может быть масса вариантов взаиморасчетов с различными контрагентами, где компания выступает как в качестве дебитора, так и кредитора. Все эти показатели могут отразиться на финансовом состоянии каждого предприятия. И задача бухгалтерской службы в данном случае заключается в том, чтобы правильно отразить все эти операции и обеспечить руководство соответствующей информацией для того, чтобы последнее могло принять необходимое управленческое решение.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению учет расчетов ведется на счетах 60-79 ().
В отдельных консультациях мы рассматривали особенности бухгалтерского учета на счетах , и др.
Для учета расчетов по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не были упомянуты в пояснениях к счетам 60-75, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 76 счет бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет, который может иметь на отчетную дату как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Субсчета к счету 76
На счете 76 могут учитываться, к примеру, расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по удержаниям из зарплаты работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, по депонированной зарплате и др.
Соответственно, и субсчета к счету 76 могут открываться, например, такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- расчеты по имущественному и личному страхованию;
- расчеты по претензиям;
- расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
- расчеты по депонированным суммам.
Приведем в таблице пояснения по использованию данных субсчетов, как это указано в Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Субсчет к счету 76 | Что учитывается |
---|---|
Расчеты по имущественному и личному страхованию | Расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию, для которого используется ) |
Расчеты по претензиям | Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам |
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества |
Расчеты по депонированным суммам | Расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей) |
Конкретный перечень используемых организацией субсчетов к сч 76 утверждается в составе рабочего плана счетов в .
Типовые бухгалтерские записи по счету 76
Приведем в таблице некоторые типовые бухгалтерские проводки по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Операция | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
Отражены расходы по страхованию имущества | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. | 76 |
Списаны не компенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
Признана к уплате покупателю неустойка за нарушение условий договора | 91 | |
Депонирована заработная плата | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Списаны потери материалов в связи со страховым случаем | 76 | 10 «Материалы» |
Предъявлена поставщику претензия в связи с несоответствием цен в расчетных документах условиям договора | 60 | |
Признан поставщиком штраф за возникший по его вине брак в производстве | 28 «Брак в производстве» | |
Отражена претензия к банку по ошибочно списанным средствам с расчетного счета | 51 «Расчетные счета» | |
Присужден судом к получению от поставщика штраф за нарушение условий договора | 91 | |
Признан к получению доход от участия в деятельности других организаций | 90 «Продажи», 91 | |
Выдана из кассы депонированная зарплата | 50 «Касса» |
76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.
Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:
Использование счета 76
Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.
Рассмотрим типовые проводки:
Учет операций страхования
В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:
- предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
- сумма страхового возмещения — 741.300 руб.
В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:
- на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
- на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.
СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.
В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76.01 | Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению | 741.300 руб. | Банковская выписка | |
10 | Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) | 341.102 руб. | Товарная накладная | |
19 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 61.398 руб | Счет-фактура | |
Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы | 402.500 руб. | Платежное поручение | ||
20 | 10 | Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 | 341.102 руб. | Акт списания материалов |
20 | (69) | Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) | 241.400 руб | Ведомость начисления заработной платы |
76.01 | 20 | Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) | 582.502 руб. | Договор страхования |
76.01 | 19 | Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» | 61.398 руб. | Договор страхования |
76.01 | Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) | 158.798 руб. | Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость |